Как определяется имущественный налоговый вычет при приобретении жилья в совместную долевую собственность с несовершеннолетними детьми, а также при продаже жилья, находящегося в совместной долевой собственности с несовершеннолетними детьми? Г. Маркина
Консультирует заместитель начальника ИФНС по САО г. Омска, советник государственной гражданской службы 1-го класса Игорь ПОДКОЖУРНИКОВ:
– Согласно ст. 220 Налогового кодекса РФ, при определении дохода от продажи имущества налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей, а также в суммах, полученных от продажи иного имущества, находившегося в собственности менее трех лет, но не превышающих 125 000 рублей.
Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму облагаемого дохода на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.
В соответствии с пунктом 1 статьи 220 Налогового кодекса РФ, при реализации имущества, находящегося в общей долевой собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета, исчисленного в соответствии с пунктом 1 статьи 220 Налогового кодекса РФ, распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле.
Подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса РФ установлено, что при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной им на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, но не превышающей в целом установленного в данном подпункте размера.
Согласно Закону от 26.11.2008 г. № 224-ФЗ, увеличено ограничение на получение имущественного налогового вычета с 1 000 000 до 2 000 000 рублей. Данные изменения распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2008 года. При этом повторное предоставление данного имущественного налогового вычета не допускается.
Согласно абзацу 18 подпункта 2 пункта 1 данной статьи Кодекса, при приобретении имущества в общую долевую собственность размер имущественного налогового вычета также распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности.
Таким образом, каждый налогоплательщик, включая ребенка, которым был получен доход от продажи квартиры, находившейся в общей долевой собственности, либо приобретена квартира в общую долевую собственность, может получить и тот и другой имущественные налоговые вычеты, установленные пп. 1 и 2 п. 1 ст. 220 Кодекса (при условии, что налоговый вычет, предусмотренный пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса, ранее не предоставлялся), исходя из доли каждого налогоплательщика в общей долевой собственности на проданную и приобретаемую квартиры.
Родитель, приобретший за счет собственных средств квартиру в общую долевую собственность со своими несовершеннолетними детьми, имеет право на получение имущественного налогового вычета в соответствии с фактически произведенными им расходами в пределах общего размера данного вычета, установленного пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, в том числе на доли, принадлежащие несовершеннолетним детям.
При этом для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик должен представить документы, подтверждающие право собственности на указанное имущество или долю в нем, а также свидетельства о рождении детей.